#增值税法#
首先得清楚“小规模”的概念，只有增值税中才有小规模纳税人与一般纳税人身份的划分，小规模纳税人不能与企业所得税中的小型微利企业混淆。其次，小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人（自然人）。反过来理解，单位、个体工商户就一定是小规模纳税人是不正确的，其他个人永远成不了一般纳税人。再次，起征点不同于免征额：增值税当中规定的月销售10万与季度销售30万是起征点，超过起征点全额征税；个税当中的元是免征额，取得综合所得个人或者只有经营所得（没有综合所得）的个体户都可以享受该免征额。最后，增值税属于中央与地方共享税，收入实行中央与地方“五五分享”。
一、小规模纳税人增值税减免政策（财政部税务总局公告2X23年第1号）
A、增值税起征点：2X23公历年度，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
B、增值税征收率、预征率：2X23公历年度，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
C、增值税加计抵减：2X23公历年度，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照有关规定（2X19年39号与87号文件）执行。
D、应减免未享受处理：按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。
1号公告规定了上述四项内容，不论是增值税的起征点，还是3%的征收率，还有加计抵减政策单纯比率的下降，都离不开增值税法（草案）的影子，这三个方面都在与草案进一步接轨，在为立法后的平稳过渡做准备。比如：最初征求意见稿的增值税起征点为季度销售额三十万元，可能会在正式的增值税法实施条例中规定；不再提5%征收率的事，草案规定，适用简易计税方法的增值税征收率为百分之三；部分加计抵减政策属于“营改增”的过渡方案，生产性、生活性服务业可能最终会取消增值税加计抵减政策。
二、小规模纳税人减免增值税政策有关征管事项（国家税务总局公告年第1号）
1、销售额判定标准不变：偶然性的不动产销售额可剔除；差额征税的按差额后的余额为销售额进行判定。判断销售额是否超过免税标准，包含开具专票的收入。
2、自然人出租不动产政策延续：随着小规模纳税人起征点的调整（15~10），其他个人（自然人，不含个体工商户）采取一次收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。
3、放弃减免开专票：小规模纳税人肯定是愿意享受减免增值税的，但是在市场交易当中，与小规模纳税人交易的对方可能是有专票要求的，想要成交就必须得满足对方的要求。适用3%征收率的，可以减按1%开专票，当然可放弃减税开3%的专票。
4、销售折让、中止、退回或开票有误：在1号公告实施前已经开具发票，如发生该四种情况之一的处理办法：“红字冲销”，不论征收率是3%、1%，还是免税票；开票有误的，“红字冲销”后，正确用“蓝字开票”。
无法追回发票的，可在季度纳税申报时按照现行政策调整税额，按照1%征收率缴纳税款；开具3%征收率专票无法追回的就按3%缴税。
5、填写申报栏：
因未超起征点享受免征增值税的，填写在适用申报表的“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”栏次，如果还有其他免税项目的，还需填报减免税申报明细表。
全额征收增值税减按1%征收率征收的，填写在适用申报表的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次；还需填写在适用申报表“本期应纳税额减征额”及减免税申报明细表相应栏次（按2%计算的减征额）。
6、按月按季选择申报：根据实际情况选择，但各有利弊，就看你各月实际的销售情况以及控制、协调开票的能力。尽量避免因单月超而季度不超、或者某个月高导致季度超，而造成选择不利的情况。一经选择，一个会计年度内是不能变更的。
7、预缴增值税：比如：跨地区提供建筑服务、销售动产、出租不动产等。小规模纳税人：预缴地月销售额未超10万，无需预缴；预缴地月销售额超10万，减按1%预缴（适用3%预征率的）。
8、销售不动产的免税政策适用：单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期（按月还是按季）、预缴增值税规定（第7小点）以及其他现行政策确定是否预缴。其他个人（自然人）偶然发生销售不动产的，继续按照现行规定征免增值税。
9、加计抵减（邮电“先”生）：生产性服务业——10%→5%；生活性服务业（“文教娱餐居”）——15%→10%。适用范围可查找（财税[]36号文）。
10、加计抵减政策需要的资料：仅需在年度首次确认适用时，通过电子税务局或办税服务厅提交一份适用加计抵减政策的声明。生产性服务业纳税人提交《适用5%加计抵减政策的声明》；生活性服务业纳税人提交《适用10%加计抵减政策的声明》。
11、应减免未享受处理：按照1号公告第四条规定应予减免的增值税，在1号公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。但是，纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。
三、其他问题解析
1、在2X22年做了未开票收入的，在2X23年补开票时可以开免税发票；经营免税的货物或服务时当然可以开，比如：古旧图书、学历教育服务等。
2、小规模纳税人适用3%征收率的，在2X23年不能再开3%的普票（专票除外），只能开1%的。
