刘军连 https://m-mip.39.net/czk/mipso_4147810.html增值税进项税额转出，需要区分以下几种情况进行账务处理。
一、取得专用发票即知不得抵扣
如果取得增值税专用发票，当时即知不得抵扣，也应当先认证、同时作进项税额转出处理。
例如：甲公司购入一批货物，用于职工福利，取得增值税专用发票，票面金额万元，增值税额13万元，价税合计万元。
借：库存商品万
应交税费——待认证进项税额13万
贷：银行存款万
借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万
贷：应交税费——待认证进项税额13万
借：库存商品13万
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13万
注1：如果自产产品用于职工福利，则需要视同销售，计提销项税额；相应地，进项税额可以依法抵扣，不作进项税额转出。
注2：购进贷款服务（包括与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，原本不得抵扣。
二、抵扣后发生不得抵扣情形
这种情况下，与上述“取得专用发票即知不得抵扣”分录一样，只是时间上错开而已。
例如：乙公司建筑业一般纳税人，年2月购入一批材料，拟用于一般计税项目，取得增值税专用发票，票面金额万元，增值税额26万元，价税合计万元；发票于当月认证并申报抵扣于2月增值税属期。年4月将其中50%转用于简易计税项目。
（一）购入材料
借：原材料万
应交税费——待认证进项税额26万
贷：银行存款万
（二）专用发票认证
借：应交税费——应交增值税（进项税额）26万
贷：应交税费——待认证进项税额26万
（三）领用于简易计税项目
借：工程施工——成本万
贷：原材料万
应交税费——应交增值税（进项税额转出）13万
注3：需要进项转出情形包括购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费以及发生非正常损失。
注4：涉及固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产进项税额转出，仅指专用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费。
三、出口退税
出口“免抵退”业务，征税率与退税率之差，计算免抵退税不得免征和抵扣的税额，应当作进项税额转出，结转相应成本。
例如：丙公司一般纳税人，自产产品征税率为13%，出口退税率为10%。年3月出口货物销售额折合人民币0万元。
丙公司年3月免抵退税不得免征和抵扣的税额=0×（13%-10%）=30（万元）。
借：主营业务成本30万
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）30万
四、异常凭证
公司增值税专用发票被列为异常凭证，若尚未抵扣，则暂不允许抵扣（通常发现时大多已经抵扣，故此情形不作例解）；若已抵扣，则暂作进项税额转出。
借：应交税费——待抵扣进项税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
若经审核，符合抵扣条件。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
若经审核，不符合抵扣条件。
借：相关成本费用
贷：应交税费——待抵扣进项税额
另外，基于“留抵退税”政策而调减留抵税额，即减少“应交税费——应交增值税（进项税额）”借方余额；基于红字发票而冲减进项税额，乃是对于已确认购进业务之修正，而非新发生不得抵扣项目（所谓“进项税额转出”乃是税法、申报术语），也应冲减“应交税费——应交增值税（进项税额）”借方余额。此二项目不应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”核算；当然，其实结果没有太大影响。
