对于劳务派遣的处理方法，一直以来都是不少财务人较为头疼的问题，出错几率也尤为厉害。我们的后台也常常收到类似留言:
劳务派遣人员如何缴税？工资咋算？会计分录咋写？发票又该咋开呢？
如果你也有此疑问，不妨今天跟着我们一起来了解一下吧~
劳务派遣，其本质就是用工单位向派遣单位租用劳动力，由此，用工方也会节省不少工作量。
在这中间，劳务派遣方会承担人员招聘、合同管理、绩效考核等工作，或者说一些*策上面的合理规划，比如小微利*策牵扯的用工人数等。
劳务派遣如何缴税
1.个税
通常来说，被派遣人员的工资薪酬有两种方式支付:
■一方支付，实际支付给被派遣劳动者劳动报酬的单位或个人为个人所得税扣缴义务人。
■两方支付，被派遣劳动者在派遣单位和用工单位两方取得了工资薪酬收入的，实际支付的单位或个人为扣缴义务人。之后纳税人还要自行申报。
个税法实施条例规定:
工资薪金所得是指个人因供职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与供职或者受雇有关的其他所得。
如果是跨地区地派遣劳动者，比如一些施工企业、影视制作、公关活动类的，相关处理如下:
劳务派遣单位在用工单位所在地设立分支机构的，以分支机构为扣缴义务人；劳务派遣单位未在用工单位所在地设立分支机构的，以用工单位为扣缴义务人。
但建筑安装业还有其特殊性---
总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣依法代扣代缴并向职工作业所在地税务机关中报税缴纳。
2.企业所得税
总局年第34号规定:
企业接收外部劳务派遣用功所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（公司）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金的支出和取得福利费支出，其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项费用扣除的依据。
3.增值税
财税[]47号规定:
一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，分别按一般计税方法和3%的征收率计算缴纳增值税。两者可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险以及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
现实操作中，很多公司会选择差额计税的方法，因为它可以为公司少缴部分税，减轻公司税负担，但也需要掌握一些开票、报税，一些日常工作差异性处理的问题，不然就很容易出乱子了......
劳务派遣如何开票
1.差额开票
通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额；备注栏自动打印“差额征税”字样；
2.一张普票+一张专票
普票是向用功单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用；
专票为管理费的收入（小规模也可以开管理费专票，向税局或其委托第三方如航信申请代开）
最好分开开具，不确定的情况下可以问问当地税局。
3.开票内容
“人力资源服务”劳务派遣服务；“人力资源服务”工资及社保费。
劳务派遣如何做账
我们从两个角度来说明一下：
1.用人单位
■一般纳税人一般计税
税率6%，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
①收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
②向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
■一般纳税人简易计税，小规模差额纳税，征收率5%
以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
①收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税（计提）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
②向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
③取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时
借：应交税费——简易计税（扣减）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）贷：主营业务成本
④申报纳税时
借：应交税费——简易计税（缴纳）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人分录）
贷：银行存款
■小规模纳税人选择全额纳税
征收率3%，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
①收到劳务派遣费时，确认收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
②向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
2.用工单位
■一般计税
收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：
借：生产成本、工程施工等
管理费用——劳务费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等
应付账款——××劳务派遣公司
■简易计税
支付劳务派遣费用时，简易计税项目不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。
借：生产成本、工程施工等
管理费用——劳务费
贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等
应付账款——××劳务派遣公司
内容较多，消化起来可能需要点时间，也希望大家多多联系实际、自查反思，以此获得更好提升。
更多精彩及干货内容，欢迎来百家号