增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。有增值才征税，没有增值不征税。年3月，财政部、国家税务总局联合印发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。经国务院批准，自年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳人试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。年11月19日国务院发布《关于废止＜中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部纳人增值税征税范围。
01增值税纳税人
在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人为增值税的纳税人。
02增值税的征税对象
（1)销售服务，是指交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务；
（2)销售无形资产，是指转让无形资产或使用权的业务活动；
（3)销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
正版《中华人民共和国资源税法》（含草案说明）中国法制出版社计征方式、应纳税额税目税率税收京东￥3购买已下架03增值税的计税依据
（1)纳税人提供销售服务、销售无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用为计税依据。
（2)计征契税的成交价格不含增值税。
（3)房产出租的，计征房地产税的租金收入不含增值税。
（4)土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。
（5)个人转让房屋的个人所得税应税收人不含增值税，其取得房屋时所支付的价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。
（6)个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。
（7)免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。
04增值税的税率
增值税采用比例税率，税目、税率的调整，由国务院决定。年10月修改的《中华人民共和国增值税暂行条例》视定，提供不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，增值税率为11%.根据年销售额的大小，将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。般情况下，年销售额超过万元的为一般纳税人，低于该标准的则为小规模纳税人。#小规模纳税人增值税起征点#
现货营改增实战：增值税从入门到精通（小规模纳税人）京东旗舰店￥64购买已下架05增值税应纳税额的计算方法
增值税应纳税额的计算方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
（一）一般计税方法
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法，
一般计税方法的应纳税额计算公式：
应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额销项税额，
是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
销项税额计算公式：销项税额＝销售额x适用税率
其中：销售额计算公式为：销售额＝含税销售额÷(1+税率）
进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照支付或者负担的增值税额。
进项税额计算公式为：进项税额＝买价x扣除率、
（二）简易计税方法一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。简易计税方法的应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额x征收率征收减免的处理：个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
（三）增值税起征点幅度
（1)按期纳税的，为月销售额0~元（含本数）。
（2)按次纳税的，为每次（日）销售额~元（含本数）。国家税务总局公告年第4号规定，年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
06增值税纳税环节和纳税期限
纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
增值税的纳税地点：
（1)纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
（2)纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
（3)纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
（4)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
07营业税改增值税试点有关事项的规定
（一）对不动产经营租赁服务的主要规定
（1)一般纳税人出租其年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其在年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（2)一般纳税人出租其年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（3)小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（4)个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
（二）销售不动产的增值税规定
（1)个人销售自建自用住房，免征增值税。
（2)一般纳税人销售其年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（3)一般纳税人销售其年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（4)小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（5)房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
（6)房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，在收到预收款时，按照3%的预征收率预缴增值税。
（7)一般纳税人销售其年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（8)一般纳税人销售其年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为销售额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（9)小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用为减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（10)其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用为减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
（三）个人转让不动产缴纳增值税的有关规定
1.个人转让不动产的取得形式根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》，纳税人转让的不动产是指纳税人以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
2.个人转让不动产的计税依据与税率
（1)个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；
（2)个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；
（3)个体工商户购买住房的，应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关进行纳税申报。
3.个人转让不动产的合法有效凭证纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。
合法有效凭证包括：
（1)税务部门监制的发票。
（2)法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公正债权文书。
（3)国家税务总局规定的其他凭证。
（四）营改增后转让不动产缴纳增值税差额扣除根据《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》（年第73号）规定，营改增后，纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题如下：
（1)纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。
（2)纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算增值税应纳税额：
①年4月30日及以前缴纳契税的
增值税应纳金额＝［全部交易价格（含增值税）－契税计税金额（含营业税）］÷(1+5%)x5%
②年5月1日及以后缴纳契税的增值税应纳金额＝［全部交易价格（含增值税）÷(1+5%)-契税计税金额（不含增值税）］x5%
（3)纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣除。
正版企业纳税筹划实用方法与案例解析财政税收增值税个人所得京东￥89.5购买已下架08减税、免税规定
（一）增值税免征项目
（1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
（2)残疾人员个人提供的劳务；
（3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
（4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
（5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（6)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
（7)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
（二）销售及出租不动产时增值税的减税、免税规定
（1)个人自建自用住房销售时免征增值税。
（2)企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收增值税。
（3)廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征增值税。
（4)个人出租住房，减按1.5%的征收率计算缴纳增值税。
（5)自年2月22日起，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%的征收率对销售收入全额征收增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
（三）增值税减免的其他事项
（1)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权的，免征增值税。
（2)被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务的，免征增值税。
（3)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有
者的，免征增值税。