(一)政策内容
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部税务总局公告年第11号)明确,自年4月1日至年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
(二)政策问答
1.政策出台的意义是什么?
答:本次将增值税小规模纳税人免税标准从月销售额10万元提高到月销售额15万元,免税政策受益面再次扩大,更大激发市场活力。
2.什么是增值税小规模纳税人?
答:增值税小规模纳税人是增值税政策范畴的概念,按照目前标准是指年应税销售额万元以下,经由纳税人申请税务部门核定身份为小规模纳税人的纳税人。增值税小规模纳税人不能抵扣进项税票,需按照全部销售额以3%的征收率缴纳增值税。增值税一般纳税人是和增值税小规模纳税人相对概念,可以抵扣进项税票,需按法定税率(销售货物为13%、销售不动产和建筑服务等为9%、其他服务6%)缴纳增值税。
3.适用政策规定的销售范围有哪些?
答:按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告年第5号),小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后,仍未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受小规模纳税人免税政策。
4.能否举两个例子说明?
答:例如,小规模纳税人甲,年4月销售货物4万元,提供服务3万元,销售无形资产7万元。合计销售额为14(=4+3+7)万元,未超过15万元免税标准。因此该纳税人可享受小规模纳税人免税政策。
再例如,小规模纳税人乙,年4月销售货物8万元,提供服务3万元,销售不动产10万元。合计销售额为21(=8+3+10)万元,剔除销售不动产后的销售额为11(=8+3)万元,未超过15万元免税标准。因此该纳税人可享受小规模纳税人免税政策。但其销售不动产的10万元,需按有关规定纳税。
5.增值税免税政策是否只针对按月纳税的小规模纳税人?
答:该规定不仅针对按月纳税月销售额未超过15万元的小规模纳税人,也适用于按季纳税季销售额未超过45万元的小规模纳税人。
6.小规模纳税人月销售额超过15万元但季度销售额未超过45万是否免征增值税?
答:这要看税务部门为该纳税人核定的是按月申报纳税,还是按季度申报纳税。如果是按月纳税的小规模纳税人,那么月销售额超过15万元的当月是无法享受免税政策的;如果是按季纳税的小规模纳税人,那么季度中某一个月销售额超过15万元,但季度销售额不超过45万元的,可以按规定享受免税政策。
7.纳税人月销售额超过15万,是超过部分纳税还是全额纳税?
答:按月纳税的小规模纳税人,如果月销售额超过15万元,需要就销售额全额计算缴纳增值税。按季纳税的小规模纳税人,如果季销售额超过45万元,需要就销售额全额计算缴纳增值税。
原标题：《小微企业纾困政策（1）：提高增值税小规模纳税人起征点》