待转销项税额账务处理及例题
增值税是指在我国境内生产、销售货物以及进出口货物的单位和个人就其增值额征收的一种税。待转销项税额是指纳税人已确认收入，但尚未发生增值税纳税义务，须在以后期间才确认纳税义务的情形的。
一、待转销项税额一般账务处理
1、企业在确认收入时，尚未发生纳税义务，借：银行存款，贷主营业务收入、应交税费-待转销项税额。
2、企业在发生纳税义务的的当期，借：应交税费-待转销项税额贷：应交税费-应交增值税（销项税额）。
二、例题
A企业为建筑施工企业，属增值税一般纳税人，年5月确认施工收入万元，但出包方要扣10%作为质量保证金1年，该企业适用增值税率13%，本次仅开票万元。
解：进项税额=*13%=
1、取得发票时，
借：银行存款
应收账款
贷：主营业务收入0
应交税费-销项税额81
应交税费-待转销项税额9
2、年5月未发生质量问题并收款时，
借：银行存款
贷：应收账款
同时开出增值税专用发票
借：应交税费-待转销项税额9
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）9
三、其他说明
1、待转销项税额属于应交税费下涉及增值税的二级明细科目。
2、该科目应用范围较，目前主要适用于财务上已确认收入，但税法暂不确认收入的情形，如施工质量保证金，充值卡先充值后消费等情形。