1、甲公司是一家工业企业，属增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料成本，年4月1日该公司购入M材料件，每件买价为0元，增值税税率为13%，货物运输业增值税专用发票上注明运费0元，增值税90元，保险费元，装卸费元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗。假定不考虑其他因素，该批材料的入账成本为（）元。
A.
B.
C.
D.
参考答案：A
参考解析：该材料的入账成本=0×+0++=（元）。
2、甲公司为增值税一般纳税人。甲公司年9月9日购进原材料吨，单价为2万元，共支付原材料价款万元，支付增值税税额78万元。在购买过程中发生不含税运输费用4万元、运输途中保险费1万元。原材料入库前发生挑选整理费用2万元。另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用0.2万元。甲公司该原材料的入账价值为（）万元。
A..44
B..2
C..46
D.
参考答案：D
参考解析：原材料的初始成本由采购成本构成，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购人员差旅费用计入管理费用，不计入原材料入账价值。原材料的入账价值＝＋4＋1＋2＝（万元）。
3、甲公司为增值税一般纳税人，年5月3日委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出材料成本为万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票上注明的加工费为万元，增值税税额为23.4万元。已知消费税税率为20％。甲公司收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售。不考虑其他因素，则收回的委托加工物资成本为（）万元。
A.
B.．6
C.
D.．6
参考答案：C
参考解析：甲公司收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售，消费税为价内税需计入成本，受托方代收代缴消费税＝[（＋）／（1－20％）]×20％＝（万元）。收回委托加工物资成本＝＋＋＝（万元）。
4、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13％，年10月2日购入原材料一批（公斤），取得增值税专用发票上注明的价款为万元，增值税税额为15.6万元。支付运费取得专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.18万元，支付装卸费取得专用发票注明价款1万元，增值税税额为0.06万元。验收入库时发现短缺1公斤（合理损耗），则原材料的单位入账成本为（）万元。
A.1．23
B.1．24
C.1．25
D.1．26
参考答案：B
参考解析：采购的原材料发生的合理损耗应作为存货的“其他可归属于存货采购成本的费用”计入采购成本，总成本不变，单位成本按实际入库数量核算，原材料的成本总额＝＋2＋1＝（万元），其单位成本＝÷99＝1.24（万元）。
5、甲公司为增值税一般纳税人，年1月1日，甲公司发出一批实际成本为万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品。年5月30日，甲公司收回委托加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费6万元、增值税0．78万元、另支付消费税14万元，假定不考虑其他因素。甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。
A.
B.．78
C.
D.．78
参考答案：C
参考解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，消费税不计入收回物资的成本，应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方。甲公司收回该批应税消费品的入账价值＝＋6＝（万元）。
6、甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失。应当计入存货成本的是（）。
A.仓库保管人员的工资
B.季节性停工期间发生的制造费用
C.未使用管理用固定资产计提的折旧
D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失
参考答案：B
参考解析：选项A，仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本；选项B，制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本；选项C，未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本；选项D，采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本。
7、下列有关存货入账成本的论断中，正确的有（）。
A.进口环节的关税计入存货成本
B.委托加工物资在收回后用于应税消费品的再加工然后再出售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本
C.存货盘盈属于前期重大差错
D.投资者投入的存货按投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定的价值不公允的除外
参考答案：AD
参考解析：选项B，委托加工物资在收回后用于应税消费品的再加工然后再出售的，受托方代收代缴的消费税不计入存货成本；选项C，存货盘盈不属于前期重大差错，直接冲减当期管理费用。
[答疑补充]委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
8、企业期末编制资产负债表时，下列各项应列示在“存货”项目中的有（）。
A.为包装本企业商品而储备的包装物
B.发出商品
C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权
D.房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权
参考答案：ABC
参考解析：选项D，房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权属于无形资产。
9、下列各项税金应计入存货采购成本的有（）。
A.小规模纳税人支付的增值税
B.进口关税
C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D.一般纳税人支付进口增值税
参考答案：ABC
参考解析：增值税一般纳税人支付进口增值税，可进行抵扣，不计入存货成本，应计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。
10、对于增值税一般纳税人，委托加工收回后以不高于受托方计税价格直接出售的应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有（）。
A.发出原材料成本
B.支付的加工费
C.支付的消费税
D.支付的增值税
参考答案：ABC
参考解析：收回后以不高于受托方计税价格直接出售的应税消费品的，受托方代收代缴的消费税计入“委托加工物资”科目的借方；增值税一般纳税人支付的增值税可以抵扣，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，不构成委托加工物资成本。
11、甲公司从事房地产开发与建设业务，年7月1日。甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为10万元，预计使用年限为70年，无残值。年5月15日，甲公司在该地块上开始建设住宅小区，建成后对外出售。至年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本00万元（不包括土地使用权成本）。甲公司下列会计处理中正确的有（）。
A.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为存货
B.住宅小区年12月31日存货应按20万元计量
C.住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本
D.住宅小区年12月31日作为在建工程列示，并按照20万元计量
参考答案：AB
参考解析：房地产开发公司为建造对外出售的商品房（住宅小区）购入的土地使用权计入开发成本，属于存货，选项A正确；住宅小区的土地使用权计入建造房屋建筑物成本，应作为存货列示，年12月31日其应确认的金额＝10＋00＝20（万元），选项B正确，选项D错误；住宅小区所在地块的土地使用权属于存货，不摊销，选项C错误。
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