第五章收入、费用和利润
一、单项选择题
1.某企业销售商品件，每件售价50元（不含增值税），增值税税率13%，企业为购货方提供的商业折扣为15%，提供的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）元。
A.
B.
C.
D.
2.企业购买商品入库后，对于享受的现金折扣，应当（ ）。
A.冲减商品入账成本
B.计入营业外收入
C.冲减财务费用
D.冲减管理费用
3.采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（ ）科目。
A.管理费用
B.财务费用
C.销售费用
D.其他业务成本
4.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销售一批材料，价税合计为元。该批材料计划成本为元，材料成本差异率为2%。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（ ）元。
A.
B.
C.
D.
5.下列有关销售商品收入的处理中，不正确的是（ ）。
A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时不确认收入
B.售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C.已经确认收入的售出商品发生销售退回时，不属于资产负债表日后事项的，应冲减当期收入，但不需要调整成本
D.已经确认收入的售出商品发生销售退回时，属于资产负债表表日后事项的，应追溯调整
6.A公司年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为元。该批商品系A公司年5月13日出售给B公司，每件商品售价为元（不含增值税），适用的增值税税率为13％，货款尚未收到，该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时的会计处理为（ ）。
A.借：库存商品0
贷：主营业务成本0
B.借：主营业务收入
贷：应收账款
C.借：库存商品0
贷：发出商品0
D.借：应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应收账款
7.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（ ）。
A.随同商品出售单独计价的包装物成本
B.出租无形资产的摊销额
C.生产车间固定资产日常修理费
D.销售货物应结转的销售成本
8.企业本期实际缴纳增值税80万元、消费税90万元，已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，不考虑其他特殊因素，期末应列入利润表中“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
A.67
B.
C.
D.17
9.甲企业年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。
A.95
B.
C.
D.
10.超支的广告费应记入（ ）科目。
A.营业外支出
B.销售费用
C.财务费用
D.管理费用
11.下列各项中，应计入利润表“管理费用”项目的是（ ）。
A.预计产品质量保证损失
B.聘请中介机构年报审计费
C.专设售后服务网点的职工薪酬
D.企业负担的生产职工养老保险费
12.下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）。
A.银行承兑汇票的手续费
B.发行股票的手续费
C.外币应收账款的汇兑损失
D.销售商品的现金折扣
13.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。
A.固定资产毁损报废净损失
B.经营出租设备的折旧费
C.向灾区捐赠商品的成本
D.火灾导致原材料毁损的净损失
14.某企业于年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。截至年末已经发生成本25万元。该安装服务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，该企业按发生成本占估计总成本比例确定履约进度。假定不考虑其他因素，该项服务影响年度利润总额的金额为（ ）万元。
A.50
B.25
C.40
D.15
15.某工业企业年度主营业务收入为万元，主营业务成本为万元，销售生产用原材料确认收入50万元，结转成本30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业年度的净利润应为（ ）万元。
A.
B.
C..5
D..5
16.下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。
A.计量差错引起的原材料盘亏
B.原材料一般经营损失
C.自然灾害造成的原材料损失
D.原材料运输途中发生的合理损耗
17.企业支付的税收滞纳金应该计入（ ）。
A.管理费用
B.财务费用
C.营业外支出
D.其他业务成本
18.企业盘亏生产用设备一台，该设备账面原值为10元，已提折旧元，购入时增值税税额为元，取得相关保管人员的责任赔款元，已存入银行。经上级批准，相关损失转入当期“营业外支出”的金额为（ ）元。
A.
B.500
C.
D.120
19.某企业年度的利润总额为万元，其中包括业务招待费万元，税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业年应交的所得税为（ ）万元。
A..5
B..5
C..5
D..5
20.某企业年度的利润总额为万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为万元，企业当期实际发生业务招待费万元，企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业年应交的所得税为（ ）万元。
A..5
B.
C.
D..5
21.年度，企业应交所得税为万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是（ ）万元。
A.
B.
C.
D.
22.下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（ ）。
A.表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制
B.账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制
C.表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目
D.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种
二、多项选择题
1.甲公司于年11月1日向乙公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为元，增值税税额为10元，并办理托收手续，收到乙公司开出的一张3个月到期不带息商业承兑汇票，符合收入确认条件。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的有（ ）。
A.年11月1日销售商品时：
借：应收票据
贷：主营业务收入
B.年11月1日销售商品时：
借：应收票据90
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）10
C.年2月1日票据到期时：
借：银行存款
贷：应收票据
D.年2月1日票据到期时：
借：银行存款90
贷：应收票据90
2.对于在某一时段内履行的履约义务，在确认收入时，下列表述不正确的有（ ）。
A.除履约进度不能合理确定外，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入
B.企业可选择投入指标或产出指标确定履约进度
C.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止
D.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照预计能够收回的金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止
3.建造施工合同中，施工方发生的下列支出中，属于直接与履行合同有关的成本有（ ）。
A.财产保险费
B.施工人员的工资
C.构成工程实体的材料成本
D.租入施工机械的租赁费
4.甲公司在年4月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为6.5万元。该批商品成本为30万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。乙公司在年4月11日支付货款。年5月11日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司在年5月11日的处理正确的有（ ）。
A.甲公司应冲减当期主营业务收入50万元
B.甲公司应冲减主营业务成本30万元
C.甲公司应贷记“财务费用”1万元
D.甲公司应向乙公司支付退货款56.5万元
5.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。
A.对外销售材料收入
B.出售专利所有权收入
C.出售营业用房净收益
D.转让商标使用权收入
6.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（ ）。
A.销售材料的成本
B.出售单独计价包装物的成本
C.出租包装物的成本
D.经营租赁出租设备计提的折旧
7.下列选项中，属于主营业务成本核算内容的有（ ）。
A.安装公司提供安装服务结转的服务成本
B.结转随同商品出售不单独计价包装物的成本
C.商品零售企业销售商品结转的商品成本
D.工业制造企业销售原材料结转的材料成本
8.下列各项，可以记入利润表“税金及附加”项目的有（ ）。
A.增值税
B.城市维护建设税
C.城镇土地使用税
D.进口环节应该缴纳的消费税
9.可以通过“税金及附加”核算的有（ ）。
A.增值税
B.资源税
C.消费税
D.车船税
10.下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（ ）。
A.专设销售机构固定资产的折旧费
B.行*部门的业务招待费
C.管理人员差旅费
D.车间管理人员薪酬
11.下列各项中，关于期间费用的处理正确的有（ ）。
A.董事会会费应计入管理费用
B.管理部门的劳动保险费属于销售费用核算的内容
C.销售人员工资计入销售费用
D.季节性停工损失应计入管理费用
12.下列各项中，应记入“销售费用”科目的有（ ）。
A.已售商品预计保修费用
B.为推广新产品而发生的广告费用
C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
13.下列各项中，会影响企业管理费用的有（ ）。
A.企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失
B.存货盘点，发现由管理不善造成的存货盘亏净损失
C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失
D.现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈
14.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的有（ ）。
A.购货方放弃的现金折扣
B.销售方发生的现金折扣
C.购货方获得的现金折扣
D.购货方获得的商业折扣
15.下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的有（ ）。
A.销售费用
B.财务费用
C.所得税费用
D.主营业务成本
16.下列各项中，能同时引起资产和利润总额减少的项目有（ ）。
A.计提短期借款的利息
B.计提行*管理部门固定资产折旧
C.支付超标的业务招待费
D.管理部门无形资产摊销
17.下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（ ）。
A.转销无法支付的应付账款
B.无法查明原因的现金溢余
C.原材料盘盈
D.盘盈的固定资产
18.下列各项中，应记入“营业外支出”科目核算的有（ ）。
A.行*罚款支出
B.赔偿金支出
C.预计产品质量保证损失
D.固定资产处置净损失
19.下列各项中，一般不影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。
A.当期所得税
B.递延所得税
C.个人所得税
D.应交增值税
20.下列各项中，需要调整增加企业应纳税所得额的项目有（ ）。
A.国债利息收入
B.已计入损益的税收滞纳金
C.超标的业务招待费支出
D.合同违约金
21.下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有（ ）。
A.超标的广告费
B.公司债券的利息收入
C.上一年发生亏损10万元
D.公司债券转让净收益
22.下列项目中，账结法下，在期末需要结转到“本年利润”科目的有（ ）。
A.其他业务成本
B.合同取得成本
C.所得税费用
D.制造费用
三、判断题
1.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金。（ ）
2.企业年4月售出的产品在年6月（非日后期间）被退回时，企业应冲减年度的主营业务收入和成本。（ ）
3.企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（ ）
4.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ）
5.企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，应计入损失。（ ）
6.期间费用包括销售费用、财务费用和其他业务成本。（ ）
7.营业成本包括主营业务成本和其他业务成本、税金及附加。（ ）
8.企业自己耗用的低值易耗品的摊销应通过税金及附加科目核算。（ ）
9.期末销售费用、管理费用和制造费用均应无余额。（ ）
10.期间费用是企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，包括销售费用、制造费用、管理费用等。（ ）
11.企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入管理费用。（ ）
12.工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。（ ）
13.企业对外转让土地使用权，地上建筑物及附着物并取得增值性收入应缴纳的土地增值税应列入利润表“管理费用”项目。（ ）
14.利得和收入一样都是企业的日常活动形成的。（ ）
15.销售费用、管理费用、财务费用、制造费用均为影响营业利润的因素。（ ）
16.某企业年初有未弥补亏损20万元（亏损弥补已经超过五年），当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（ ）
17.如果企业年度末将“本年利润”科目的贷方余额0万元结转到“利润分配——未分配利润”科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业年度利润表中的净利润也应为0万元。（ ）
18.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出，影响营业利润的计算。（ ）
19.应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率。（ ）
20.某企业年年初有年形成的亏损50万元，税法规定该亏损可以在未来5年内用税前利润弥补，年实现利润总额20万元，不存在其他纳税调整事项，所得税税率为25％。则该企业年需要交纳企业所得税5万元。（ ）
21.企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（ ）
22.对于已计入营业外支出的税收滞纳金，企业应调整减少企业的应纳税所得额。（ ）
23.年末结账后，本年利润账户一定没有余额。（ ）
24.某企业年1月利润总额万元，确认了所得税费用25万元。不考虑其他因素，在表结法下“本年利润”账户的月末余额为75万元。（ ）
参考答案与解析
一、单项选择题
1.C
企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝×50×（1－15%）＝（元）。
2.C
购买企业在偿付应付账款时对实际发生的现金折扣应冲减财务费用。
3.C
支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。
4.A
销售材料确认的其他业务收入＝/（1＋13%）＝5（元），确认的其他业务成本＝×（1＋2%）＝（元），销售材料应确认的损益＝5－＝（元）。
5.C
选项C，企业应退回货款或冲减应收账款，同时冲减主营业收入和增值税销项税额；收到退回商品验收入库时，确认库存商品，同时冲减主营业务成本。
6.C
本题考核销售退回的处理。尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。
7.D
选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入管理费用。
8.B
增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
城市维护建设税＝（增值税＋消费税）×城市维护建设税税率
教育费附加＝（增值税＋消费税）×教育费附加税率
所以列入“税金及附加”项目的金额为＝消费税＋城市维护建设税＋教育费附加＝90＋（80＋90）×（7%＋3%）＝（万元）。
9.A
计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。
10.B
企业发生的广告费一律计入销售费用，超支的部分也应该通过销售费用核算，本题选项B正确。
11.B
本题考核管理费用的核算内容。选项A，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项B，聘请中介机构年报审计费计入管理费用；选项C，专设销售部门服务网点的职工薪酬计入销售费用；选项D，企业负担的生产职工的养老保险费计入生产成本。
12.B
发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，会计分录为：
借：资本公积——股本溢价等
贷：银行存款
故答案选B。
13.B
选项B，经营租出的设备计提的折旧记入“其他业务成本”，影响企业的营业利润；选项ACD，都属于企业的非日常经营活动，都计入营业外支出，不影响营业利润。故答案选B。
14.B
履约进度＝当期已经发生的成本/预计总成本＝25÷40＝62.5%，所以年应该确认收入＝合同总收入×履约进度＝80×62.5%＝50（万元），应该确认费用＝预计总成本×履约进度＝40×62.5%＝25（万元），所以影响利润总额的金额＝当期确认的收入－当期确认的费用＝50－25＝25（万元）。
15.C
该企业年净利润＝（主营业务收入－主营业务成本＋其他业务收入－其他业务成本－财务费用＋营业外收入－营业外支出）×（1－所得税税率）=（－＋50－30－20＋20－10）×（1－25％）＝.5（万元）。
16.C
选项A，企业发生的存货盘亏，属于计量差错引起的，计入当期管理费用；选项B，属于一般经营损失，计入当期管理费用；选项C，属于自然灾害等形成的非常损失，计入营业外支出。选项D，原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本。
17.C
税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。
18.A
盘亏固定资产会计分录如下：
①将盘亏设备转出：
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产10
借：待处理财产损溢[（10－）×13%]
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
②收到责任人赔款时：
借：银行存款
贷：待处理财产损溢
③经过批准结转盘亏净损失：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
19.A
业务招待费最多可以扣除，企业当期实际发生了，没有超过扣除的标准，所以不用进行纳税调整，即企业的应纳税所得额＝当期的利润总额，当期的应交所得税＝×25%＝.5（万元）。
20.C
企业的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减项目＋纳税调增项目＝－10＋（－）＝0（万元）；应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝0×25％＝（万元）。
21.A
递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝＋（40－）＝（万元）。
22.B
账结法需要每月末都编制转账凭证的，而表结法不需要每月末编制，仅在年末一次性编制。
二、多项选择题
1.BD
乙公司开出商业承兑汇票确认的应收票据的金额应该包括货款和增值税，应收票据金额＝＋10＝90（元），而收回到期票款时也应相应的结转应收票据的账面余额。
2.ABC
选项D，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
3.ABCD
成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。包括：
①与合同直接相关的成本。包括：A.直接人工（如支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资、奖金等）；B.直接材料（如为履行合同耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的成本和周转材料的摊销及租赁费用等）；C.制造费用或类似费用（如组织和管理相关生产、施工、服务等活动发生的费用，包括车间管理人员的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、临时设施摊销费等）。
②明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本（如支付给分包商的成本、机械使用费、设计和技术援助费用、施工现场二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费等）。
4.ABC
甲公司在年5月11日的处理分录为：
借：主营业务收入50
应交税费——应交增值税（销项税额）6.5
贷：银行存款55.5
财务费用1
借：库存商品30
贷：主营业务成本30
5.AD
选项B出售无形资产所有权和选项C出售营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要计入资产处置损益，不计入其他业务收入。
6.ABCD
以上四项全部计入其他业务成本。
7.AC
选项B，记入“销售费用”科目；选项D，记入“其他业务成本”科目。
8.BC
选项A，增值税通过“应交税费”科目核算；选项D，应计入相关资产成本。
9.BCD
选项A，增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
10.ABC
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。专设销售机构固定资产的折旧费计入销售费用；行*部门的业务招待费和管理人员差旅费计入管理费用；车间管理人员薪酬计入制造费用。所以正确答案是选项ABC。
11.AC
董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，季节性停工损失应计入制造费用。
12.ABD
选项C，包装物单独计价，销售的时候，包装物也相当于材料卖掉了，有一定的单独收入，确认其他业务收入，所以结转包装物的成本按配比原则计入其他业务成本。
13.AB
对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入；对于存货盘亏，因管理不善导致的净损失应计入管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。
14.BC
本题考核财务费用核算的内容。销售方发生的现金折扣、以及购货方获得的现金折扣，均应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。
15.ABD
所得税费用影响净利润的核算，不影响利润总额的计算。
16.BCD
选项Ａ，计提短期借款利息，借记财务费用，贷记应付利息，会导致负债增加，利润总额减少。
17.AB
选项C，原材料盘盈经批准后，冲减管理费用；选项D，盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不增加当期的营业外收入。
18.AB
选项C，记入“销售费用”科目；选项D，记入“资产处置损益”科目。
19.CD
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税，选项AB正确；选项C，属于代扣职工个人款项，不影响企业所得税的核算；选项D，直接上交税务局，不通过损益类科目核算，不影响企业所得税的计算。
20.BC
选项A，属于需要调整减少企业应纳税所得额的项目；选项D，不属于纳税调整项目。
21.AC
企业纳税调整的项目包括纳税调增项目和纳税调减项目。选项A，属于纳税调增项目；选项C，属于纳税调减项目；选项BD，不属于纳税调整项目。
22.AC
账结法下，期末应将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
三、判断题
1.×
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金等；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》相关规定。
2.×
一般的销售退回应直接冲减退回当期（年）的主营业务收入和主营业务成本。
3.×
支付的手续费，应计入销售费用。
4.×
企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。
5.√
企业非日常活动所发生的经济利益的流出应确认为损失，日常活动中发生的经济利益的流出属于费用。
6.×
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
7.×
营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，不包括税金及附加。
8.×
企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途记入到制造费用、管理费用等科目，不通过税金及附加科目核算。
9.×
制造费用属于成本类科目，期末可能有余额，如果是季节性生产企业，在停产期间，确认的制造费用由于没有产品入库，是需要保留在制造费用核算的，这时，就有余额了，这个余额是在存货项目列示的；而销售费用、管理费用属于期间费用，期末应该将余额结转到本年利润，结转后无余额。
10.×
期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
11.×
企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。
12.√
此题表述正确。
13.×
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时，应交的土地增值税记入“固定资产清理”科目。
14.×
利得是企业非日常活动所形成，收入是企业日常活动所形成。
15.×
制造费用属于成本类科目，不影响营业利润的计算。
16.√
亏损弥补已经超过五年，所以应该用税后净利润进行弥补。当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元，所以不得提取法定盈余公积。
17.√
不存在记账错误的情况下，利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额，两者是相等的。
18.×
企业发生毁损的固定资产的净损失通过营业外支出核算，营业外支出影响的是企业的利润总额，不影响企业的营业利润。
19.√
应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减
20.×
本题考核应交所得税的计算。当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，本题中年实现利润总额为20万元，尚不足弥补年形成的亏损额，所以当年不需要缴纳所得税。
21.×
本题考核所得税费用的核算。企业计算所得税费用时，应该用当期所得税减去递延所得税资产本期发生额，加上递延所得税负债本期发生额。
22.×
对于已计入营业外支出的税收滞纳金，企业应调整增加企业的应纳税所得额。
23.√
年末，应将“本年利润”的余额转入“利润分配——未分配利润”，结转后，“本年利润”账户余额为零。
24.×
在表结法下，企业在年末时才将损益类科目结转到本年利润科目中。
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